Opodatkowanie spółek na Mauritiusie

Maurytyjskie ramy podatkowe

Maurytyjski system podatkowy jest administrowany przez Mauritius Revenue Authority (MRA), krajowy organ podatkowy odpowiedzialny za pobór podatków i monitorowanie zgodności. Ramy legislacyjne opierają się przede wszystkim na Income Tax Act, Value Added Tax Act i Financial Services Act.

Rok obrotowy na Mauritiusie trwa od 1 lipca do 30 czerwca, choć spółki mogą, pod pewnymi warunkami, przyjąć inny okres obrachunkowy. Maurytyjski system podatkowy charakteryzuje się prostotą, przewidywalnością i zgodnością z międzynarodowymi standardami OECD.

Podatek dochodowy od spółek

Wszystkie spółki zarejestrowane na Mauritiusie – czy to GBC, Authorised Company czy spółka lokalna – podlegają jednolitej stawce podatkowej w wysokości 15 % od zysku netto. Stawka ta ma równe zastosowanie do dochodów ze źródeł lokalnych i zagranicznych na poziomie podstawowym. Nie ma dopłaty ani stawki progresywnej dla przedsiębiorstw.

Spółki są opodatkowane od zysku netto po odliczeniu kosztów operacyjnych, amortyzacji i odpisów dopuszczonych przez prawo. Straty podatkowe mogą być przenoszone przez maksymalnie pięć kolejnych lat obrotowych.

Uwaga: stawka 15 % sytuuje Mauritius wśród najbardziej konkurencyjnych jurysdykcji na świecie, znacznie poniżej średniej OECD (około 23 %) i głównych gospodarek europejskich.

Reżim częściowego zwolnienia

Jednym z najbardziej atrakcyjnych mechanizmów podatkowych na Mauritiusie jest reżim częściowego zwolnienia. Mechanizm ten, dostępny zwłaszcza dla Global Business Companies (GBC), umożliwia kwalifikowanej spółce skorzystanie z 80-procentowego zwolnienia na określone kategorie dochodów zagranicznych, obniżając w ten sposób efektywną stawkę podatkową do 3 %.

Kwalifikowane kategorie dochodów obejmują, pod pewnymi warunkami:

• Dywidendy zagraniczne
• Odsetki otrzymywane ze źródeł poza Mauritiusem
• Dochody z licencjonowania własności intelektualnej
• Zyski kapitałowe ze zbycia udziałów w zagranicznych spółkach
• Dochody z usług doradczych i konsultingowych świadczonych na arenie międzynarodowej
• Dochody z funduszy zbiorowego inwestowania

Warunki kwalifikowalności: skorzystanie z częściowego zwolnienia jest uzależnione od zgodności z warunkami dotyczącymi substancji ekonomicznej na Mauritiusie. Spółka musi wykazać, że jest efektywnie zarządzana i kontrolowana z Mauritiusa, że zatrudnia wykwalifikowany personel lokalnie oraz że decyzje strategiczne są podejmowane na terytorium. Wymagania te są oceniane indywidualnie przez organy podatkowe i FSC w zależności od charakteru działalności.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Mauritius podpisał ponad 44 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) z krajami ze wszystkich kontynentów, w tym Francją, Wielką Brytanią, Indiami, Chinami, Republiką Południowej Afryki, Niemcami, Luksemburgiem, Singapurem i Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi.

Umowy te zapobiegają podwójnemu opodatkowaniu dochodów i oferują, w zależności od struktury i zaangażowanych przepływów, obniżone stawki podatku u źródła w krajach partnerskich. Stanowią one istotną dźwignię dla międzynarodowego planowania podatkowego.

Certyfikat Rezydencji Podatkowej (TRC)

Aby korzystać z korzyści wynikających z umowy podatkowej, spółka musi uzyskać Tax Residence Certificate wydawany przez MRA. Certyfikat ten poświadcza efektywną rezydencję podatkową spółki na Mauritiusie. Jego uzyskanie wymaga wykazania, że zarządzanie i kontrola spółki są efektywnie sprawowane z Mauritiusa, co oznacza odpowiedni poziom substancji: lokalne biuro, wykwalifikowany personel, posiedzenia zarządu odbywane na Mauritiusie i efektywne podejmowanie decyzji na terytorium.

VAT na Mauritiusie

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest stosowany według standardowej stawki 15 % na dostawę towarów i usług na Mauritiusie. Ramy prawne są regulowane przez Value Added Tax Act.

• Próg rejestracji: rejestracja VAT jest obowiązkowa dla każdego przedsiębiorstwa z rocznym obrotem przekraczającym 6 mln MUR. Dobrowolna rejestracja jest możliwa poniżej tego progu
• Dostawy zwolnione: usługi finansowe, opieka zdrowotna, edukacja, transport publiczny
• Dostawy objęte stawką zerową: eksport towarów, określone usługi świadczone klientom spoza Mauritiusa, dostawy do stref wolnocłowych
• Deklaracje: deklaracje VAT są składane miesięcznie lub kwartalnie w zależności od wolumenu działalności

Pozostałe podatki i daniny

Poza podatkiem dochodowym od spółek i VAT, ważne jest zrozumienie innych składników maurytyjskiego krajobrazu podatkowego:

• Brak podatku od zysków kapitałowych na papierach wartościowych: zbycie akcji, udziałów lub instrumentów finansowych nie podlega żadnemu opodatkowaniu zysków kapitałowych
• Brak podatku od spadków ani podatku od darowizn: Mauritius nie nakłada żadnego podatku od spadków ani nieodpłatnych przekazań
• Brak podatku u źródła od dywidend: nie pobiera się podatku u źródła od wypłat dywidend, niezależnie od tego, czy beneficjent jest rezydentem czy nierezydentem
• Opłata rejestracyjna: opłata rejestracyjna mająca zastosowanie do transakcji nieruchomościowych i określonych dokumentów prawnych
• Land transfer tax: podatek od przeniesienia nieruchomości mający zastosowanie przy zbyciu nieruchomości na Mauritiusie
• CSG (Contribution Sociale Generalisee): obowiązkowe składki społeczne dla pracodawców i pracowników

Obowiązki sprawozdawcze

Spółki działające na Mauritiusie podlegają zestawowi obowiązków sprawozdawczych:

1. Annual Income Tax Return: roczne zeznanie podatkowe do złożenia w MRA w ciągu sześciu miesięcy od zamknięcia roku obrotowego
2. Sprawozdania finansowe: sporządzanie rocznych sprawozdań finansowych zgodnie z MSSF lub MSSF dla MŚP, zbadanych w stosownych przypadkach – nasza usługa rachunkowości i zgodności obejmuje wszystkie te obowiązki
3. Annual Return: coroczne złożenie do Rejestru Spółek potwierdzające informacje ustawowe spółki
4. Raporty CRS i FATCA: instytucje finansowe i określone podmioty są zobowiązane do raportowania informacji o rachunkach nierezydentów (Common Reporting Standard) i podatnikach amerykańskich (FATCA)
5. Country-by-Country Reporting (CbCR): grupy wielonarodowe z skonsolidowanym obrotem przekraczającym 750 mln EUR podlegają obowiązkom raportowania według krajów
6. Deklaracje VAT: miesięczne lub kwartalne dla przedsiębiorstw zarejestrowanych do VAT

Substancja ekonomiczna a opodatkowanie

Kwestia substancji ekonomicznej jest w centrum maurytyjskich ram podatkowych, szczególnie dla spółek GBC pragnących uzyskać dostęp do reżimu częściowego zwolnienia i umów podatkowych. Władze maurytyjskie wymagają od spółek wykazania rzeczywistej obecności ekonomicznej na terytorium, proporcjonalnej do charakteru i wolumenu ich działalności.

W praktyce wiąże się to z:

• Fizyczną siedzibą na Mauritiusie odpowiednią do działalności
• Wykwalifikowanym personelem zatrudnionym lokalnie
• Posiedzeniami zarządu odbywanymi na Mauritiusie z odpowiednią częstotliwością
• Decyzjami strategicznymi i operacyjnymi podejmowanymi na terytorium Mauritiusa
• Księgami rachunkowymi i rejestrami prowadzonymi na Mauritiusie

Zgodność z tymi wymaganiami dotyczącymi substancji warunkuje dostęp do korzyści podatkowych i traktatowych. Sunibel Corporate Services wspiera Cię w zakładaniu Twojej spółki na Mauritiusie i ustanawianiu zgodnej struktury, zapewniając spełnienie kryteriów dotyczących substancji wymaganych ze względu na charakter Twojej działalności. Przedsiębiorcy pragnący ustanowić swoją rezydencję podatkową na Mauritiusie mogą skorzystać z kompleksowego wsparcia.

Podsumowanie stawek i obowiązków