Opodatkowanie spółek na Mauritiusie

Maurytyjski system podatkowy

System podatkowy wyspy Mauritius jest administrowany przez Mauritius Revenue Authority (MRA), krajowy organ podatkowy odpowiedzialny za pobór podatków i kontrolę zgodności. Ramy prawne opierają się przede wszystkim na Income Tax Act, Value Added Tax Act oraz Financial Services Act.

Rok podatkowy na Mauritiusie trwa od 1 lipca do 30 czerwca, choć spółki mogą, pod pewnymi warunkami, przyjąć inny rok obrotowy. Maurytyjski system podatkowy wyróżnia się prostotą, przewidywalnością oraz zgodnością z międzynarodowymi standardami OECD.

Podatek dochodowy od spółek

Wszystkie spółki zarejestrowane na Mauritiusie — niezależnie od tego, czy chodzi o GBC, Authorised Company, czy spółkę lokalną — podlegają co do zasady standardowej stawce podatkowej w wysokości 15 % od zysku netto. Stawka ta stosowana jest bez rozróżnienia zarówno do dochodów ze źródeł lokalnych, jak i zagranicznych na poziomie podstawowym, z zastrzeżeniem obniżonych stawek dla niektórych rodzajów działalności (3 % dla eksportu towarów lub operatorów Freeport, 5 % dla banków do wysokości MUR 1,5 mld) oraz Corporate Fair Share Contribution w wysokości 5 % (2 % dla spółek objętych stawką 3 %) od dochodu podlegającego opodatkowaniu przekraczającego MUR 24 mln.

Spółki są opodatkowane od księgowego zysku netto, po odliczeniu kosztów operacyjnych, amortyzacji i rezerw dopuszczonych przez prawo. Straty podatkowe mogą być przenoszone na kolejne okresy przez maksymalnie pięć następujących po sobie lat obrotowych.

Warto zauważyć: stawka 15 % plasuje Mauritius wśród najbardziej konkurencyjnych jurysdykcji na świecie, znacznie poniżej średniej OECD (około 23 %) oraz głównych gospodarek europejskich.

Reżim partial exemption

Jednym z najbardziej atrakcyjnych mechanizmów podatkowych Mauritiusa jest reżim partial exemption (częściowego zwolnienia). Mechanizm ten, dostępny w szczególności dla Global Business Companies (GBC), umożliwia kwalifikowanej spółce skorzystanie z 80-procentowego zwolnienia w odniesieniu do niektórych kategorii dochodów ze źródeł zagranicznych, obniżając tym samym efektywną stawkę podatkową do 3 %.

Kwalifikujące się kategorie dochodów obejmują, pod pewnymi warunkami:

• Dywidendy ze źródeł zagranicznych
• Odsetki uzyskane ze źródeł spoza Mauritiusa
• Dochody z licencji własności intelektualnej
• Zyski kapitałowe ze zbycia udziałów w spółkach zagranicznych
• Dochody z usług doradczych i eksperckich świadczonych na arenie międzynarodowej
• Dochody z funduszy inwestycyjnych zbiorowego inwestowania

Warunki kwalifikowalności: możliwość skorzystania z partial exemption jest uzależniona od spełnienia warunków dotyczących substancji ekonomicznej na Mauritiusie. Spółka musi wykazać, że jest faktycznie zarządzana i kontrolowana z Mauritiusa, że zatrudnia lokalnie wykwalifikowany personel oraz że decyzje strategiczne podejmowane są na tym terytorium. Wymogi te są oceniane indywidualnie przez organy podatkowe oraz FSC, w zależności od charakteru prowadzonej działalności.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Mauritius podpisał 45 obowiązujących umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (CDNI, MRA, 2026) z krajami na wszystkich kontynentach, w tym z Francją, Wielką Brytanią, Indiami, Chinami, Republiką Południowej Afryki, Niemcami, Luksemburgiem, Singapurem oraz Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi.

Umowy te pozwalają uniknąć podwójnego opodatkowania dochodów i oferują, w zależności od struktury oraz rodzaju przepływów, obniżone stawki podatku u źródła w krajach partnerskich. Stanowią one istotne narzędzie międzynarodowego planowania podatkowego.

Tax Residence Certificate (TRC)

Aby skorzystać z przywilejów wynikających z umowy podatkowej, spółka musi uzyskać Tax Residence Certificate wydawany przez MRA. Certyfikat ten poświadcza faktyczną rezydencję podatkową spółki na Mauritiusie. Jego uzyskanie wymaga wykazania, że zarządzanie i kontrola nad spółką sprawowane są faktycznie z Mauritiusa, co zakłada odpowiedni poziom substancji: lokalne biuro, wykwalifikowany personel, odbywanie posiedzeń zarządu na Mauritiusie oraz faktyczne podejmowanie decyzji na tym terytorium.

VAT na Mauritiusie

Podatek od wartości dodanej (VAT) stosowany jest według standardowej stawki 15 % od dostawy towarów i usług na Mauritiusie. Ramy prawne reguluje Value Added Tax Act.

• Próg rejestracji : rejestracja do VAT jest obowiązkowa dla każdego przedsiębiorstwa, którego roczny obrót przekracza 3 miliony MUR. Poniżej tego progu możliwa jest rejestracja dobrowolna
• Dostawy zwolnione : usługi finansowe, usługi zdrowotne, edukacja, transport publiczny
• Dostawy objęte stawką zerową (zero-rated) : eksport towarów, niektóre usługi świadczone klientom spoza Mauritiusa, dostawy do stref wolnocłowych
• Deklaracje : deklaracje VAT składane są miesięcznie lub kwartalnie, w zależności od wielkości działalności

Pozostałe podatki i opłaty

Poza podatkiem dochodowym od spółek i VAT warto znać pozostałe elementy maurytyjskiego krajobrazu podatkowego:

• Brak podatku od zysków kapitałowych z papierów wartościowych : zbycie akcji, udziałów lub instrumentów finansowych nie skutkuje żadnym opodatkowaniem zysków kapitałowych
• Brak podatku od spadków oraz podatku od darowizn : Mauritius nie pobiera żadnego podatku od dziedziczenia ani od nieodpłatnych przekazań majątku
• Brak podatku u źródła od dywidend : żaden withholding tax nie jest pobierany od wypłat dywidend, niezależnie od tego, czy beneficjent jest rezydentem, czy nierezydentem
• Registration duty : opłata rejestracyjna mająca zastosowanie do transakcji nieruchomościowych oraz niektórych czynności prawnych
• Land transfer tax : podatek od przeniesienia nieruchomości mający zastosowanie przy zbyciu nieruchomości na Mauritiusie
• CSG (Contribution Sociale Généralisée) : obowiązkowe składki społeczne dla pracodawców i pracowników

Obowiązki sprawozdawcze

Spółki działające na Mauritiusie podlegają zbiorowi obowiązków sprawozdawczych:

1. Annual Income Tax Return : roczna deklaracja podatkowa składana w MRA w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego
2. Sprawozdania finansowe : sporządzanie rocznych sprawozdań zgodnych z MSSF lub MSSF dla MŚP, w razie potrzeby badanych przez audytora — nasza usługa księgowości i zgodności zapewnia realizację wszystkich tych obowiązków
3. Annual Return : roczna deklaracja składana w Registrar of Companies, potwierdzająca dane prawne spółki
4. Deklaracje CRS i FATCA : instytucje finansowe oraz niektóre podmioty są zobowiązane do raportowania informacji dotyczących rachunków nierezydentów (Common Reporting Standard) oraz podatników amerykańskich (FATCA)
5. Country-by-Country Reporting (CbCR) : grupy międzynarodowe o skonsolidowanym obrocie przekraczającym 750 mln EUR podlegają obowiązkowi raportowania według krajów
6. Deklaracje VAT : miesięczne lub kwartalne dla przedsiębiorstw zarejestrowanych do VAT

Substancja ekonomiczna a opodatkowanie

Kwestia substancji ekonomicznej znajduje się w centrum maurytyjskiego systemu podatkowego, w szczególności w przypadku spółek GBC pragnących uzyskać dostęp do reżimu partial exemption oraz umów podatkowych. Władze maurytyjskie wymagają, aby spółki wykazały rzeczywistą obecność ekonomiczną na terytorium, proporcjonalną do charakteru i wielkości prowadzonej działalności.

W praktyce oznacza to:

• Fizyczne pomieszczenia na Mauritiusie dostosowane do prowadzonej działalności
• Wykwalifikowany personel zatrudniony lokalnie
• Posiedzenia zarządu odbywane na Mauritiusie z odpowiednią częstotliwością
• Podejmowanie decyzji strategicznych i operacyjnych na terytorium Mauritiusa
• Prowadzenie księgowości i rejestrów na Mauritiusie

Spełnienie tych wymogów substancji warunkuje dostęp do korzyści podatkowych i traktatowych. Sunibel Corporate Services wspiera Państwa w zakładaniu spółki na Mauritiusie oraz w budowie zgodnej struktury, dbając o to, aby Państwa spółka spełniała kryteria substancji wymagane w zależności od charakteru prowadzonej działalności. Przedsiębiorcy pragnący ustanowić swoją rezydencję podatkową na Mauritiusie mogą skorzystać z kompleksowego wsparcia.

Podsumowanie stawek i obowiązków