Fiscalidad de las sociedades en Mauricio

El marco fiscal mauriciano

El sistema fiscal de la isla Mauricio está administrado por la Mauritius Revenue Authority (MRA), la autoridad fiscal nacional encargada de la recaudación de los impuestos y del control del cumplimiento. El marco legislativo se apoya principalmente en la Income Tax Act, la Value Added Tax Act y la Financial Services Act.

El ejercicio fiscal en Mauricio transcurre del 1 de julio al 30 de junio, aunque las sociedades pueden, bajo determinadas condiciones, adoptar un ejercicio contable diferente. El sistema fiscal mauriciano se distingue por su simplicidad, su previsibilidad y su alineación con los estándares internacionales de la OCDE.

Impuesto sobre sociedades

Todas las sociedades registradas en Mauricio —ya se trate de una GBC, de una Authorised Company o de una sociedad local— están en principio sujetas a un tipo estándar de imposición del 15 % sobre sus beneficios netos. Este tipo se aplica indistintamente a los ingresos de fuente local y a los de fuente extranjera en su nivel de base, sin perjuicio de tipos reducidos para determinadas actividades (3 % para la exportación de bienes o los operadores Freeport, 5 % para los bancos hasta MUR 1500 millones) y de una Corporate Fair Share Contribution del 5 % (2 % para las sociedades con tipo del 3 %) sobre la renta imponible que exceda de MUR 24 millones.

Las sociedades tributan sobre su beneficio neto contable, tras deducir los gastos de explotación, las amortizaciones y las provisiones autorizadas por la ley. Las pérdidas fiscales pueden trasladarse a ejercicios futuros durante un período máximo de cinco ejercicios sucesivos.

A tener en cuenta: el tipo del 15 % sitúa a Mauricio entre las jurisdicciones más competitivas del mundo, muy por debajo de la media de la OCDE (en torno al 23 %) y de las principales economías europeas.

El régimen de partial exemption

Uno de los mecanismos fiscales más atractivos de Mauricio es el régimen de partial exemption (exención parcial). Este dispositivo, accesible en particular para las Global Business Companies (GBC), permite a una sociedad elegible beneficiarse de una exención del 80 % sobre determinadas categorías de ingresos de fuente extranjera, reduciendo así el tipo efectivo de imposición al 3 %.

Las categorías de ingresos elegibles comprenden, bajo determinadas condiciones:

• Dividendos de fuente extranjera
• Intereses percibidos de fuentes externas a Mauricio
• Ingresos por licencias de propiedad intelectual
• Plusvalías por la cesión de participaciones en sociedades extranjeras
• Ingresos derivados de servicios de asesoría y de peritaje prestados a nivel internacional
• Ingresos de fondos de inversión colectiva

Condiciones de elegibilidad: el disfrute de la partial exemption está condicionado al cumplimiento de condiciones de sustancia económica en Mauricio. La sociedad debe demostrar que está efectivamente gestionada y controlada desde Mauricio, que emplea a personal cualificado a nivel local, y que las decisiones estratégicas se toman en el territorio. Estos requisitos son evaluados caso por caso por las autoridades fiscales y la FSC, según la naturaleza de la actividad ejercida.

Convenios de no doble imposición

Mauricio ha firmado 45 convenios de no doble imposición en vigor (CDNI, MRA, 2026) con países repartidos por todos los continentes, entre ellos Francia, el Reino Unido, la India, China, Sudáfrica, Alemania, Luxemburgo, Singapur y los Emiratos Árabes Unidos.

Estos convenios permiten evitar la doble imposición de los ingresos y ofrecen, según la estructura y los flujos de que se trate, tipos reducidos de retención en origen en los países socios. Constituyen una palanca esencial de la planificación fiscal internacional.

El Tax Residence Certificate (TRC)

Para beneficiarse de las ventajas de un convenio fiscal, la sociedad debe obtener un Tax Residence Certificate expedido por la MRA. Este certificado acredita la residencia fiscal efectiva de la sociedad en Mauricio. Su obtención exige demostrar que la gestión y el control de la sociedad se ejercen efectivamente desde Mauricio, lo que supone un nivel de sustancia adecuado: oficina local, personal cualificado, celebración de las reuniones del consejo de administración en Mauricio, y toma de decisiones efectiva en el territorio.

IVA en Mauricio

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) se aplica al tipo estándar del 15 % sobre el suministro de bienes y servicios en Mauricio. El marco está regulado por la Value Added Tax Act.

• Umbral de registro: la inscripción en el registro del IVA es obligatoria para toda empresa cuya facturación anual supere los 3 millones de MUR. El registro voluntario es posible por debajo de dicho umbral
• Suministros exentos: servicios financieros, servicios sanitarios, educación, transporte público
• Suministros a tipo cero (zero-rated): exportaciones de bienes, determinados servicios prestados a clientes fuera de Mauricio, suministros a zonas francas
• Declaraciones: las declaraciones de IVA se presentan mensual o trimestralmente según el volumen de actividad

Otros impuestos y gravámenes

Más allá del impuesto de sociedades y del IVA, conviene conocer los demás componentes del panorama fiscal mauriciano:

• Ausencia de impuesto sobre las plusvalías en valores mobiliarios: la cesión de acciones, participaciones sociales o títulos financieros no genera imposición alguna sobre las plusvalías
• Ausencia de derechos de sucesión ni de impuesto sobre donaciones: Mauricio no grava las herencias ni las transmisiones a título gratuito
• Ausencia de retención en origen sobre los dividendos: no se aplica withholding tax alguno sobre las distribuciones de dividendos, ya sea el beneficiario residente o no residente
• Registration duty: derecho de registro aplicable a las transacciones inmobiliarias y a determinados actos jurídicos
• Land transfer tax: tasa de transferencia inmobiliaria aplicable a la cesión de bienes inmuebles en Mauricio
• CSG (Contribution Sociale Généralisée): cotizaciones sociales obligatorias para empleadores y trabajadores

Obligaciones declarativas

Las sociedades que operan en Mauricio están sujetas a un conjunto de obligaciones de reporte:

1. Annual Income Tax Return: declaración fiscal anual que debe presentarse ante la MRA dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio
2. Estados financieros: preparación de cuentas anuales conformes a las normas NIIF o NIIF para pymes, auditadas cuando proceda —nuestro servicio de contabilidad y cumplimiento normativo se encarga de la totalidad de estas obligaciones
3. Annual Return: declaración anual ante el Registrar of Companies que confirma la información legal de la sociedad
4. Declaraciones CRS y FATCA: las entidades financieras y determinadas otras entidades están obligadas a declarar la información relativa a las cuentas de no residentes (Common Reporting Standard) y de los contribuyentes estadounidenses (FATCA)
5. Country-by-Country Reporting (CbCR): los grupos multinacionales cuya facturación consolidada supere los 750 millones de EUR están sujetos a la obligación de reporte país por país
6. Declaraciones de IVA: mensuales o trimestrales para las empresas registradas a efectos del IVA

Sustancia económica y fiscalidad

La cuestión de la sustancia económica ocupa un lugar central en el marco fiscal mauriciano, en particular para las sociedades GBC que desean acceder al régimen de partial exemption y a los convenios fiscales. Las autoridades mauricianas exigen que las sociedades demuestren una presencia económica real en el territorio, proporcional a la naturaleza y al volumen de sus actividades.

En la práctica, esto implica:

• Locales físicos en Mauricio adaptados a la actividad
• Personal cualificado empleado a nivel local
• Reuniones del consejo de administración celebradas en Mauricio con una frecuencia adecuada
• La toma de decisiones estratégicas y operativas en el territorio mauriciano
• La llevanza de la contabilidad y de los registros en Mauricio

El cumplimiento de estos requisitos de sustancia condiciona el acceso a las ventajas fiscales y convencionales. Sunibel Corporate Services le acompaña en la creación de su sociedad en Mauricio y en la puesta en marcha de una estructura conforme, velando por que su sociedad cumpla los criterios de sustancia requeridos según la naturaleza de su actividad. Los emprendedores que deseen establecer su residencia fiscal en Mauricio pueden beneficiarse de un acompañamiento integral.

Resumen de los tipos y obligaciones