Налогообложение компаний на Маврикии

Налоговая система Маврикия

Налоговая система острова Маврикий администрируется Mauritius Revenue Authority (MRA) — национальным налоговым органом, отвечающим за сбор налогов и контроль соблюдения законодательства. Законодательная база строится главным образом на Income Tax Act, Value Added Tax Act и Financial Services Act.

Финансовый год на Маврикии длится с 1 июля по 30 июня, хотя компании могут, при соблюдении определённых условий, использовать иной отчётный период. Налоговая система Маврикия отличается простотой, предсказуемостью и соответствием международным стандартам ОЭСР.

Налог на прибыль компаний

Все зарегистрированные на Маврикии компании — будь то GBC, Authorised Company или местная компания — в принципе облагаются стандартной ставкой налога в 15% с чистой прибыли. Эта ставка применяется без различий к доходам местного и иностранного происхождения на базовом уровне, с учётом пониженных ставок для отдельных видов деятельности (3% для экспорта товаров или операторов Freeport, 5% для банков в пределах 1,5 млрд MUR) и Corporate Fair Share Contribution в размере 5% (2% для компаний со ставкой 3%) на налогооблагаемый доход, превышающий 24 млн MUR.

Компании облагаются налогом на чистую бухгалтерскую прибыль после вычета операционных расходов, амортизации и резервов, разрешённых законом. Налоговые убытки могут переноситься вперёд на срок до пяти последовательных финансовых лет.

Обратите внимание: ставка 15% ставит Маврикий в число самых конкурентоспособных юрисдикций мира — значительно ниже среднего показателя по ОЭСР (около 23%) и ставок ведущих европейских экономик.

Режим partial exemption

Одним из наиболее привлекательных налоговых механизмов Маврикия является режим partial exemption (частичное освобождение). Этот механизм, доступный, в частности, Global Business Companies (GBC), позволяет компании, отвечающей установленным требованиям, получить освобождение от налога на 80% определённых категорий доходов иностранного происхождения, снижая тем самым эффективную ставку налогообложения до 3%.

К категориям доходов, подпадающих под льготу при соблюдении определённых условий, относятся:

• Дивиденды иностранного происхождения
• Проценты, полученные из источников за пределами Маврикия
• Доходы от лицензирования интеллектуальной собственности
• Прирост капитала от продажи долей в иностранных компаниях
• Доходы от консультационных и экспертных услуг, оказываемых на международном уровне
• Доходы от коллективных инвестиционных фондов

Условия допуска: получение льготы partial exemption обусловлено соблюдением требований экономической субстанции на Маврикии. Компания должна доказать, что её фактическое управление и контроль осуществляются с территории Маврикия, что она нанимает квалифицированный персонал на местном уровне и что стратегические решения принимаются на территории страны. Эти требования оцениваются в индивидуальном порядке налоговыми органами и FSC в зависимости от характера осуществляемой деятельности.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Маврикий подписал 45 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (CDNI, MRA, 2026) со странами всех континентов, включая Францию, Великобританию, Индию, Китай, Южную Африку, Германию, Люксембург, Сингапур и Объединённые Арабские Эмираты.

Эти соглашения позволяют избежать двойного налогообложения доходов и предлагают, в зависимости от структуры и характера соответствующих потоков, пониженные ставки налога у источника в странах-партнёрах. Они являются важным инструментом международного налогового планирования.

Tax Residence Certificate (TRC)

Чтобы воспользоваться преимуществами налогового соглашения, компания должна получить Tax Residence Certificate, выдаваемый MRA. Этот сертификат удостоверяет фактическое налоговое резидентство компании на Маврикии. Для его получения необходимо доказать, что управление и контроль компании фактически осуществляются с территории Маврикия, что предполагает соответствующий уровень субстанции: местный офис, квалифицированный персонал, проведение заседаний совета директоров на Маврикии и фактическое принятие решений на территории страны.

НДС на Маврикии

Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется по стандартной ставке 15% к поставке товаров и услуг на Маврикии. Регулирование осуществляется Value Added Tax Act.

• Порог регистрации: регистрация в качестве плательщика НДС обязательна для любого предприятия, годовой оборот которого превышает 3 миллиона MUR. Добровольная регистрация возможна и ниже этого порога
• Освобождённые поставки: финансовые услуги, услуги здравоохранения, образование, общественный транспорт
• Поставки по нулевой ставке (zero-rated): экспорт товаров, некоторые услуги, оказываемые клиентам за пределами Маврикия, поставки в зоны свободной торговли
• Декларации: декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально в зависимости от объёма деятельности

Прочие налоги и сборы

Помимо налога на прибыль компаний и НДС, следует знать и о других составляющих налогового ландшафта Маврикия:

• Отсутствие налога на прирост капитала по ценным бумагам: продажа акций, долей или финансовых инструментов не влечёт какого-либо налогообложения прироста капитала
• Отсутствие налога на наследство и дарение: Маврикий не взимает никакого налога с наследования или безвозмездной передачи имущества
• Отсутствие налога у источника на дивиденды: никакой withholding tax не взимается с выплаты дивидендов, независимо от того, является ли получатель резидентом или нерезидентом
• Registration duty: регистрационная пошлина, применимая к сделкам с недвижимостью и некоторым юридическим актам
• Land transfer tax: налог на передачу недвижимости, применимый при продаже земельных участков на Маврикии
• CSG (Contribution Sociale Généralisée): обязательные социальные взносы для работодателей и работников

Декларационные обязанности

Компании, осуществляющие деятельность на Маврикии, несут ряд обязанностей по отчётности:

1. Annual Income Tax Return: годовая налоговая декларация, подаваемая в MRA в течение шести месяцев после окончания финансового года
2. Финансовая отчётность: подготовка годовой отчётности в соответствии со стандартами IFRS или IFRS для МСП, при необходимости прошедшей аудит — наша служба бухгалтерского учёта и комплаенса обеспечивает выполнение всех этих обязанностей в полном объёме
3. Annual Return: ежегодная декларация в Registrar of Companies, подтверждающая юридические сведения о компании
4. Декларации CRS и FATCA: финансовые учреждения и некоторые другие организации обязаны декларировать сведения о счетах нерезидентов (Common Reporting Standard) и американских налогоплательщиков (FATCA)
5. Country-by-Country Reporting (CbCR): многонациональные группы с консолидированным оборотом свыше 750 миллионов EUR обязаны представлять постранновую отчётность
6. Декларации по НДС: ежемесячные или ежеквартальные для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС

Экономическая субстанция и налогообложение

Вопрос экономической субстанции занимает центральное место в налоговой системе Маврикия, в частности для компаний GBC, желающих получить доступ к режиму partial exemption и налоговым соглашениям. Маврикийские власти требуют, чтобы компании продемонстрировали реальное экономическое присутствие на территории страны, соразмерное характеру и объёму их деятельности.

На практике это подразумевает:

• Наличие физических помещений на Маврикии, соответствующих характеру деятельности
• Квалифицированный персонал, нанятый на местном уровне
• Проведение заседаний совета директоров на Маврикии с надлежащей периодичностью
• Принятие стратегических и операционных решений на территории Маврикия
• Ведение бухгалтерского учёта и реестров на Маврикии

Соблюдение этих требований к субстанции определяет доступ к налоговым льготам и преимуществам соглашений. Sunibel Corporate Services сопровождает вас в процессе создания компании на Маврикии и построения структуры, соответствующей требованиям, следя за тем, чтобы ваша компания отвечала критериям субстанции, необходимым исходя из характера вашей деятельности. Предпринимателям, желающим установить налоговое резидентство на Маврикии, мы предлагаем комплексное сопровождение.

Сводная таблица ставок и обязанностей