モーリシャスの経済的実質

モーリシャスにおける経済的実質の基準

金融サービス委員会（FSC）およびモーリシャス歳入庁（MRA）は、複数の累積的な基準に基づいて法人の経済的実質を評価します。これらの基準のうち一つを満たすだけでは十分ではなく、体制全体が審査の対象となります。

国内における有資格な人材

法人は、事業活動に見合った能力を有するモーリシャス居住の有資格な人材を雇用し、または利用可能な状態になければなりません。従業員の人数および資格水準は、業務の量と複雑性に比例したものでなければなりません。投資運用会社であれば、金融アナリストやポートフォリオ・マネージャーの駐在が求められる場合があります。ホールディング会社であれば、会計担当者と有資格の取締役で足りる場合もあります。

モーリシャス国内の物理的施設

法人は、その活動を遂行するために適切に整備され、利用可能な物理的なオフィスをモーリシャス国内に保有しなければなりません。これは単なる私書箱やバーチャルな登記住所ではなく、役職員が実際に業務を行うことのできる実在の作業スペースを意味します。当該施設は、規制当局による検査の際に特定可能かつアクセス可能でなければなりません。

事業規模に比例した現地支出

モーリシャス国内で発生する支出（給与、賃料、専門家報酬、備品、各種サービス）は、申告された事業活動の性質および規模に比例したものでなければなりません。多額の収益を申告しながら、現地における支出が最小限にとどまる法人は、当局から正当な疑念を持たれることになります。

モーリシャスにおける取締役会の開催

取締役会はモーリシャスにおいて開催されなければならず、過半数の取締役が物理的に国内に所在するか、少なくともモーリシャス居住者であることが求められます。議事録には、会議の開催場所および各取締役の出席状況を記録しなければなりません。FSCは、年間最低2回の対面会議の開催を推奨しています。

現地で行われる戦略的意思決定

法人の方向性、重要な投資、財務方針および重要な業務運営に関する戦略的意思決定は、モーリシャスで行われなければなりません。これは、常駐取締役が単なる名目的な役割にとどまらず、意思決定プロセスに積極的に関与することを意味します。モーリシャスおよび外国の税務当局は、実際に意思決定権限が行使されている場所に注目しています。

適切な経営管理および統制

法人は、モーリシャスから実効的に経営管理および統制されていることを示さなければなりません。この基準は、これまでの基準を包含しつつ、それにとどまらず、日常的な経営、業務の監督およびリスク管理がモーリシャス国内から行われていることを意味します。FSCは、ライセンスの付与および更新の際にこの基準を評価します。

Authorised Companyの実質

Authorised Company（AC）はFSCのライセンスを保有せず、モーリシャスの租税条約網へのアクセスを有しません。したがって、その実質要件はGBCと比較してより緩やかなものですが、存在しないわけではありません。

それでも、Authorised Companyは以下を満たさなければなりません。

• モーリシャスに登録エージェント（registered agent）を有すること。これは通常、Sunibel Corporate Servicesのような認可された管理会社です
• モーリシャスに登記上の本店を維持すること
• モーリシャスに法定帳簿（株主名簿、取締役名簿、議事録）を保管すること
• Registrar of CompaniesおよびMRAに対する申告義務を遵守すること

要件は軽減されているものの、Authorised Companyは、とりわけCFC規定（Controlled Foreign Corporation）を適用する管轄区域の居住者によって保有されている場合には、自らの実質に引き続き注意を払う必要があります。実質が全く存在しない場合、株主の居住国の税務当局によって当該法人が再認定される可能性があるためです。

Authorised Companyについて詳しく見る

Sunibelによるサポート

金融サービス委員会の認可を受けた管理会社として、Sunibel Corporate Servicesは、お客様がモーリシャスにおける経済的実質要件を完全に満たすために必要なインフラと専門知識を備えています。

登記上の本店および施設

当社は、FSCの要件に適合した登記上の本店を提供するとともに、グラン・ベイの自社施設内に共用または専用のオフィススペースをご用意しています。これらの施設は、会議の開催、役職員の業務、そして当局による検査の可能性に対応できるよう、設備が整えられ、アクセス可能な状態にあります。

常駐取締役

Sunibelは、お客様の法人において有資格な常駐取締役を選任することができ、ガバナンスに積極的に関与するために必要な経験と能力を備えています。当社の取締役は単なる名目的な役員ではなく、意思決定プロセスに関与し、ストラクチャーに実質的な付加価値をもたらします。

現地人材

当社は、お客様の法人の運営機能（会計、管理業務、規制コンプライアンス、顧客サポート）を担う有資格な人材をモーリシャスにおいて採用または提供することができます。人材は、お客様の事業の具体的なニーズに応じて選定されます。

会計およびコンプライアンス

当社のチームは、会計記帳、税務申告書の作成、年次監査の調整、そしてCRS、FATCA、実質的所有者登録簿、Annual Returnなど、あらゆるコンプライアンス義務のフォローアップを行います。このサービスは、実質の証明に寄与する、文書化された現地支出を生み出します。

フォローアップおよび規制動向の監視

当社は、管理する各法人について実質水準の定期的なフォローアップを行い、規制の変化や調整の必要が生じた場合には速やかにお客様にお知らせします。当社の目的は、要件に事後的に対応するのではなく、これを先取りすることで、継続的かつ安心できるコンプライアンスを確保することです。