Trust auf Mauritius

Was ist ein mauritischer Trust?

Der Trust ist eine rechtliche Vereinbarung aus der Tradition des englischen Common Law, durch die eine Person — der Errichter (Settlor) — das Eigentum an Vermögenswerten auf eine andere Person — den Trustee — überträgt, der sich verpflichtet, diese Vermögenswerte gemäß den Bestimmungen der Trusturkunde zugunsten eines oder mehrerer Begünstigter (Beneficiaries) zu halten und zu verwalten.

Auf Mauritius wird der Trust durch den Trust Act 2001 geregelt, der die Grundsätze des Common Law kodifiziert und gleichzeitig an den mauritischen Kontext anpasst. Das Gesetz legt die Rechte und Pflichten des Trustees, die Befugnisse des Errichters, die Rechte der Begünstigten, die Regeln für die Änderung und Beendigung des Trusts sowie die Aufsichtsmechanismen fest.

Der grundlegende Mechanismus des Trusts beruht auf einer Trennung zwischen rechtlichem und wirtschaftlichem Eigentum. Der Trustee hält die Vermögenswerte als rechtlicher Eigentümer (legal ownership), verwaltet sie jedoch ausschließlich zugunsten der Begünstigten, die das wirtschaftliche Eigentum (beneficial ownership) innehaben. Die Vermögenswerte des Trusts bilden ein eigenständiges Vermögen, getrennt vom persönlichen Vermögen des Trustees und dem des Errichters.

Der mauritische Trust muss beim Registrar of Trusts auf Mauritius registriert werden. Handelt es sich beim Trustee um eine von der FSC zugelassene Management Company, gelten zusätzliche Compliance- und Governance-Anforderungen.

Einsatzmöglichkeiten des mauritischen Trusts

Der mauritische Trust ist ein vielseitiges Instrument, das in zahlreichen vermögensrechtlichen, wirtschaftlichen und philanthropischen Zusammenhängen eingesetzt wird. Er fügt sich in den größeren Rahmen der Gesellschaftsstrukturierung auf Mauritius ein.

Vermögensschutz

Die auf einen unwiderruflichen Trust übertragenen Vermögenswerte scheiden aus dem persönlichen Vermögen des Errichters aus. Dieser Mechanismus kann einen Schutz vor künftigen Gläubigern bieten, sofern die Übertragung nicht zur Umgehung der Rechte bestehender Gläubiger erfolgt. Der Vermögensschutz ist einer der häufigsten Einsatzzwecke des Trusts, insbesondere für Unternehmer und Freiberufler, die Haftungsrisiken ausgesetzt sind.

Nachlassplanung

Der Trust ermöglicht es, die Vermögensübertragung geordnet zu organisieren und dabei die oft langwierigen und kostspieligen Nachlassverfahren (Probate) zu vermeiden. Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz auf Mauritius begründen, profitieren vom Fehlen von Erbschaftssteuern in dieser Rechtsordnung. Der Errichter kann zeitlich gestaffelte Ausschüttungen, an Alter oder Ausbildung der Begünstigten geknüpfte Bedingungen sowie Schutzmechanismen für schutzbedürftige Begünstigte vorsehen. Das mauritische Recht sieht für nach dem Trust Act errichtete Trusts keine Regeln des Pflichtteilsrechts (Forced Heirship) vor.

Holding-Strukturen (Holding Structures)

Der Trust wird häufig als Haltevehikel an der Spitze einer Struktur von Investitionen oder Unternehmensgruppen verwendet. Ein Purpose Trust kann die Aktien einer Holdinggesellschaft halten und so eine sogenannte „verwaiste“ Struktur (Orphan Structure) schaffen, bei der keine natürliche Person die Aktien der Holding unmittelbar hält. Diese Strukturierung ist bei Verbriefungsgeschäften, strukturierten Finanzierungen und Private-Equity-Transaktionen üblich.

Philanthropie

Der gemeinnützige Trust bietet einen strukturierten Rahmen für philanthropische Initiativen, mit klarer Governance, Trennung der Vermögenswerte und Bestand über das Leben des Errichters hinaus. Er ermöglicht die Dotierung von Stipendien, die Finanzierung sozialer Programme oder die Unterstützung ökologischer und kultureller Anliegen.

Mitarbeiterbeteiligungspläne

Der Trust kann als Vehikel für Employee Benefit Trusts (EBT) dienen und es einem Unternehmen ermöglichen, Mitarbeiterbeteiligungspläne, aufgeschobene Boni oder betriebliche Zusatzrenten einzurichten. Der Trust hält die Aktien oder Mittel zugunsten der Mitarbeiter gemäß den vom Arbeitgeber festgelegten Bedingungen.

Vorteile des mauritischen Trusts

• Kein Pflichtteilsrecht: Das mauritische Trustrecht sieht kein Pflichtteilsrecht (Forced Heirship) vor und bietet damit volle Freiheit bei der Verfügung über Vermögenswerte. Dieser Punkt ist besonders relevant für Errichter aus Rechtsordnungen des kontinentaleuropäischen Rechts, in denen der Pflichtteil die Testierfreiheit einschränkt.
• Strukturelle Flexibilität: Die Trusturkunde kann mit großem Spielraum abgefasst werden, sodass die Befugnisse des Trustees, die Ausschüttungsbedingungen und die Governance-Mechanismen an die spezifischen Bedürfnisse des Errichters angepasst werden können.
• Vertraulichkeit: Obwohl der Trust beim Registrar registriert werden muss, sind die Informationen über die Begünstigten nicht öffentlich zugänglich. Die Einzelheiten der Trusturkunde bleiben vertraulich.
• Vermögenstrennung: Die Vermögenswerte des Trusts bilden ein eigenständiges Vermögen, das vor den persönlichen Gläubigern des Trustees und unter bestimmten Voraussetzungen auch vor denen des Errichters geschützt ist.
• Generationenübergreifende Planung: Mit einer Höchstdauer von 99 Jahren ermöglicht der Trust eine Planung über mehrere Generationen hinweg.

Besteuerung des mauritischen Trusts

Die steuerliche Behandlung eines mauritischen Trusts hängt von seiner Einstufung als transparenter oder intransparenter Trust ab.

Ein transparenter Trust (bei dem die Erträge als den Begünstigten zufließend gelten) wird auf Mauritius grundsätzlich nicht auf Ebene des Trusts besteuert. Die Erträge werden bei den Begünstigten gemäß den in ihrer Ansässigkeitsjurisdiktion geltenden Steuerregeln besteuert.

Ein intransparenter Trust (bei dem die Erträge auf Ebene des Trusts thesauriert werden) kann auf Mauritius der Einkommensteuer zum Satz von 15 % unterliegen, mit der Möglichkeit, unter bestimmten Voraussetzungen das Partial Exemption Regime in Anspruch zu nehmen. Weitere Einzelheiten zu diesem Regime finden Sie in unserem Leitfaden zur Unternehmensbesteuerung auf Mauritius.

Hinweis: Die steuerliche Behandlung von Trusts ist ein komplexes Gebiet, das von zahlreichen Faktoren abhängt, insbesondere von der steuerlichen Ansässigkeit des Errichters, der Begünstigten und des Trustees, der Art der Vermögenswerte und Erträge sowie den Steuergesetzen jeder beteiligten Rechtsordnung. Eine individuelle steuerliche Analyse ist vor jeder Strukturierungsentscheidung unerlässlich.