मॉरीशस में कर निवास

कर निवास क्या है?

कर निवास यह निर्धारित करता है कि किसी व्यक्ति को अपनी वैश्विक आय पर किस देश में कर देना है। यह निवास परमिट (आप्रवासन) और राष्ट्रीयता से एक अलग अवधारणा है। कोई व्यक्ति किसी देश में निवास परमिट रखते हुए वहाँ का कर निवासी न हो, और इसके विपरीत भी हो सकता है।

मॉरीशस में बसने के इच्छुक अंतरराष्ट्रीय उद्यमियों और निवेशकों के लिए कर निवास एक मौलिक मुद्दा है। यही वह तत्व है जो आपकी सभी आय — वेतन, लाभांश, ब्याज, पूंजीगत लाभ, किराये की आय — पर लागू होने वाली कराधान व्यवस्था के साथ-साथ आपकी संपत्ति (उत्तराधिकार, दान, धन) के कर व्यवहार को भी निर्धारित करता है। आपके कर निवास का चुनाव दोहरे कराधान से बचाव के समझौतों तक आपकी पहुँच और अपनी संपत्ति को प्रभावी ढंग से संरचित करने की आपकी क्षमता को भी निर्धारित करता है।

चेतावनी: कर निवास का स्थानांतरण एक ऐसा कार्य है जिसके गंभीर परिणाम होते हैं और जिसे दोनों संबंधित क्षेत्राधिकारों में योग्य कर सलाहकारों के साथ नियोजित किया जाना चाहिए। सुनिबेल कॉरपोरेट सर्विसेज़ आपको सक्षम पेशेवरों की ओर मार्गदर्शित करता है और मॉरीशस की ओर की प्रक्रियाओं में आपका साथ देता है।

मॉरीशस में कर निवास के मानदंड

मॉरीशस का कर कानून, जैसा कि Income Tax Act में परिभाषित है, किसी व्यक्ति के कर निवास को निर्धारित करने के लिए कई मानदंडों का उपयोग करता है:

183 दिनों का नियम

कोई व्यक्ति मॉरीशस का कर निवासी माना जाता है यदि वह किसी कर वर्ष (1 जुलाई से 30 जून तक) के दौरान कम से कम 183 दिन वहाँ उपस्थित रहता है। यह सबसे अधिक उपयोग किया जाने वाला मात्रात्मक मानदंड है।

संचित उपस्थिति का मानदंड

कोई व्यक्ति भी कर निवासी माना जाता है यदि वह पिछले दो कर वर्षों को मिलाकर कम से कम 270 दिन मॉरीशस में उपस्थित रहा हो, और वह चालू कर वर्ष के दौरान भी मॉरीशस में उपस्थित हो। यह मानदंड उन स्थितियों को कवर करता है जहाँ उपस्थिति नियमित तो होती है, परंतु किसी एक वर्ष में 183 दिनों से कम रहती है।

निवास स्थान का मानदंड

मॉरीशस में निवास स्थान (अर्थात् स्थायी निवास स्थान, घर, महत्वपूर्ण हितों के केंद्र के अर्थ में) रखने वाला व्यक्ति कर निवासी माना जा सकता है, भले ही वह 183 दिनों के मानदंड को सख्ती से पूरा न करता हो। इस गुणात्मक मानदंड का आकलन प्रत्येक मामले के आधार पर किया जाता है।

निर्णायक नियम (टाई-ब्रेकर रूल्स)

जब किसी व्यक्ति को मॉरीशस और उस अन्य देश दोनों द्वारा कर निवासी माना जाता है, जिसके साथ मॉरीशस ने दोहरे कराधान से बचाव का समझौता किया है, तो संधि के प्रयोजन हेतु एकमात्र कर निवास राज्य निर्धारित करने के लिए संधि की निर्णायक शर्तें लागू होती हैं। निर्णायक मानदंड, क्रमशः, इस प्रकार हैं:

1. स्थायी निवास गृह: वह देश जहाँ व्यक्ति के पास स्थायी आवास हो
2. महत्वपूर्ण हितों का केंद्र: वह देश जिसके साथ व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध सबसे घनिष्ठ हों
3. सामान्य निवास स्थान: वह देश जहाँ व्यक्ति सबसे अधिक बार रहता हो
4. राष्ट्रीयता: अंतिम उपाय के रूप में, राष्ट्रीयता निर्णायक मानदंड के रूप में उपयोग की जा सकती है

निवासियों का कराधान

मॉरीशस के कर निवासियों को एक विशेष रूप से आकर्षक कराधान ढाँचा प्राप्त होता है। कंपनियों के कराधान के लिए हमारी समर्पित गाइड देखें। व्यक्तियों के लिए मुख्य लाभ इस प्रकार हैं:

• आयकर: अधिकतम 15% की दर, जो कर-मुक्त स्लैब और व्यक्तिगत कटौतियों सहित एक प्रगतिशील दर तालिका के अनुसार लागू होती है
• व्यक्तियों के लिए प्रतिभूतियों की बिक्री पर कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं (कैपिटल गेन्स टैक्स)
• कोई धन कर नहीं (वेल्थ टैक्स)
• कोई उत्तराधिकार शुल्क नहीं और न ही दान पर कोई कर
• मॉरीशस की कंपनियों से प्राप्त लाभांश पर स्रोत पर कोई कर कटौती नहीं

विदेशी स्रोत की आय का व्यवहार

मॉरीशस के कर निवासियों पर सिद्धांततः उनकी वैश्विक आय पर कर लगाया जाता है। हालाँकि, विदेशी स्रोत की आय के व्यवहार में महत्वपूर्ण विशेषताएँ हैं। विदेशी आय की कुछ श्रेणियों को अनुकूल व्यवहार प्राप्त हो सकता है, विशेष रूप से जब उन्हें मॉरीशस में प्रत्यावर्तित नहीं किया जाता, कुछ शर्तों के अधीन और संबंधित आय की प्रकृति के अनुसार।

यह ध्यान रखना आवश्यक है कि मॉरीशस का कर कानून समय के साथ बदल सकता है, और प्रत्येक आय श्रेणी का सटीक व्यवहार करदाता की व्यक्तिगत स्थिति पर निर्भर करता है। कर सलाहकार द्वारा व्यक्तिगत विश्लेषण अनिवार्य है।

उद्यमियों के लिए लाभ

मॉरीशस में कंपनी रखने वाले उद्यमी के लिए (चाहे वह GBC हो या स्थानीय कंपनी), व्यक्तिगत कर निवास को कंपनी के क्षेत्राधिकार के साथ संरेखित करने के कई संरचनात्मक लाभ हैं:

• संरचना का सरलीकरण: प्रबंधित करने के लिए एक ही कानूनी और कर ढाँचा, जिससे जटिलता और अनुपालन लागत कम होती है
• सुदृढ़ सब्सटेंस: निदेशक की मॉरीशस में भौतिक उपस्थिति कंपनी की आर्थिक सब्सटेंस और कर अधिकारियों तथा बैंकों के समक्ष उसकी विश्वसनीयता को मज़बूत करती है
• कर संधियों तक पहुँच: मॉरीशस में कर निवास होने से लागू 45 दोहरे कराधान से बचाव के समझौतों (MRA, 2026) के लाभ व्यक्तिगत और व्यावसायिक दोनों स्तरों पर प्राप्त होते हैं
• लाभांश वितरण: किसी मॉरीशस कंपनी द्वारा मॉरीशस के कर निवासी को दिए गए लाभांश पर स्रोत पर कोई कर कटौती नहीं होती और प्राप्तकर्ता के स्तर पर वे कर-मुक्त होते हैं
• तीसरे पक्षों के समक्ष सुसंगतता: व्यावसायिक साझेदार, बैंक और निवेशक निदेशक के निवास स्थान और उसकी कंपनी के क्षेत्राधिकार के बीच सुसंगतता की सराहना करते हैं

घोषणा संबंधी दायित्व

मॉरीशस के कर निवासी निम्नलिखित घोषणा दायित्वों के अधीन होते हैं:

• वार्षिक आयकर विवरणी: कर वर्ष के अगले वर्ष की 30 सितंबर तक MRA के पास दाखिल की जानी चाहिए। यह विवरणी संपूर्ण वैश्विक आय को कवर करती है
• कर का भुगतान: देय कर विवरणी दाखिल करने के समय भुगतान योग्य होता है, या कुछ शर्तें पूरी करने वाले करदाताओं के लिए अनुमानित किश्तों (APS — Advance Payment System) के रूप में
• विदेशी खातों और परिसंपत्तियों की घोषणा: कर निवासियों को लागू पारदर्शिता दायित्वों के अनुसार, विदेश में रखे गए अपने बैंक खातों और परिसंपत्तियों की घोषणा करनी होती है

कर संधियाँ और निवास

मॉरीशस ने विश्व भर के देशों के साथ 45 प्रभावी दोहरे कराधान से बचाव के समझौते (MRA, 2026) किए हैं, जिनमें फ्रांस, यूनाइटेड किंगडम, भारत, दक्षिण अफ्रीका, चीन, जर्मनी, लक्ज़मबर्ग और सिंगापुर शामिल हैं। ये समझौते अंतरराष्ट्रीय कर नियोजन का एक अनिवार्य उपकरण हैं।

व्यक्तियों के लिए TRC

किसी कर संधि के लाभ प्राप्त करने के लिए, मॉरीशस के कर निवासी को MRA से टैक्स रेजिडेंस सर्टिफिकेट (TRC) प्राप्त करना होता है। यह प्रमाणपत्र किसी निश्चित कर वर्ष के लिए मॉरीशस में प्रभावी कर निवास को प्रमाणित करता है। इसे दूसरे अनुबंधित राज्य के कर अधिकारियों के समक्ष प्रस्तुत किया जाता है ताकि संधि द्वारा प्रदत्त घटी हुई दरों या छूट के आवेदन का अनुरोध किया जा सके।

दोहरे कराधान से बचना

संधियाँ दोहरे कराधान को समाप्त करने के लिए तंत्र प्रदान करती हैं: कर क्रेडिट (दूसरे राज्य में भुगतान किए गए कर को समायोजित करना) या छूट (कुछ आय केवल एक ही राज्य में कर योग्य होती है)। लागू तंत्र विशिष्ट संधि और संबंधित आय के प्रकार पर निर्भर करता है।

संपत्ति नियोजन

मॉरीशस में कर निवास का स्थानांतरण अक्सर व्यापक संपत्ति नियोजन प्रक्रिया का हिस्सा होता है। धन कर, उत्तराधिकार शुल्क और पूंजीगत लाभ कर की अनुपस्थिति अपनी संपत्ति को संरचित करने और हस्तांतरित करने के लिए एक अनुकूल ढाँचा प्रदान करती है।

• परिसंपत्तियों की संरचना: एक सुसंगत कर ढाँचे में व्यक्तिगत परिसंपत्तियों, होल्डिंग कंपनियों और निवेश वाहनों के बीच संपत्ति का संगठन
• ट्रस्ट: मॉरीशस में ट्रस्ट संबंधी कानून (Trusts Act) है जो FSC द्वारा पर्यवेक्षित संरक्षण और संपत्ति हस्तांतरण संरचनाओं की स्थापना की अनुमति देता है। मॉरीशस फाउंडेशन सिविल कानून क्षेत्राधिकारों द्वारा मान्यता प्राप्त एक विकल्प है
• उत्तराधिकार नियोजन: मॉरीशस में उत्तराधिकार शुल्क की अनुपस्थिति में, संपत्ति के हस्तांतरण को अनुकूल बनाया जा सकता है, बशर्ते वारिसों के मूल देश के उत्तराधिकार नियमों के संभावित अनुप्रयोग को ध्यान में रखा जाए

बचने योग्य कमियाँ

मॉरीशस में कर निवास का स्थानांतरण वास्तविक जोखिम रखता है, जिनका पूर्वानुमान लगाना अनिवार्य है:

• पुराने क्षेत्राधिकार के साथ संबंध बनाए रखना: मूल देश में आवास, कार्यालय, सक्रिय बैंक खाते या व्यावसायिक गतिविधियाँ बनाए रखना कर निवास के स्थानांतरण को खतरे में डाल सकता है और उस देश में कर दायित्व बनाए रख सकता है। संबंध-विच्छेद प्रभावी और दस्तावेज़ीकृत होना चाहिए
• प्रवास का सब्सटेंस: मॉरीशस में कर निवासी होने का अर्थ है क्षेत्र में वास्तविक और नियमित भौतिक उपस्थिति। मूल देशों के कर अधिकारी प्रभावी निवास के प्रमाणों (हवाई टिकट, स्थानीय बैंक विवरण, किराया अनुबंध, सदस्यताएँ, सामाजिक गतिविधि) की सावधानीपूर्वक जाँच करते हैं
• मूल देश में एग्ज़िट टैक्स और दायित्व: उदाहरण के लिए, फ्रांस अपने कर निवास को फ्रांस से बाहर स्थानांतरित करने वाले करदाताओं की अवास्तविक पूंजीगत लाभ पर, कुछ शर्तों के अधीन, एग्ज़िट टैक्स व्यवस्था लागू करता है। अन्य देशों में भी समान तंत्र हैं। प्रस्थान से पहले इन दायित्वों का पालन करना अनिवार्य है
• संक्रमणकालीन घोषणा दायित्व: अधिकांश देशों में प्रस्थान के वर्ष के लिए, निवास अवधि को कवर करने वाली आयकर विवरणी की आवश्यकता होती है। इस दायित्व को पूरा न करने पर दंड और विवाद हो सकते हैं
• दुरुपयोग-विरोधी नियम: कुछ देश उन करदाताओं को लक्षित करते हुए निवास की धारणाएँ या दुरुपयोग-विरोधी नियम लागू करते हैं, जो अपने मूल देश में पर्याप्त आर्थिक हित बनाए रखते हुए अपना निवास कम कराधान वाले क्षेत्राधिकारों में स्थानांतरित करते हैं

सिफारिश: कर निवास का स्थानांतरण एक ऐसा कार्य है जिसके लिए कठोर तैयारी और दोनों संबंधित क्षेत्राधिकारों में कर कानून के पेशेवरों के मार्गदर्शन की आवश्यकता होती है। सुनिबेल कॉरपोरेट सर्विसेज़ आपको सक्षम विशेषज्ञों की ओर मार्गदर्शित करता है और मॉरीशस की ओर की प्रशासनिक प्रक्रियाओं में आपका साथ देता है।